“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在稅務(wù)處理上，企業(yè)購(gòu)入貨物時(shí)即能分清其進(jìn)項(xiàng)稅額屬不得抵扣項(xiàng)目的，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)(勞務(wù))的成本或損失中;原已確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，后因改變貨物用余額等原因，使進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的，應(yīng)將其計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”。

　　1.原生產(chǎn)用的外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如用于企業(yè)工程項(xiàng)目或無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)等(用于生產(chǎn)用設(shè)備等固定資產(chǎn)除外)

　　借：在建工程

　　研發(fā)支出等(貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：原材料等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2.外購(gòu)貨物發(fā)生非正常損失

　　借：營(yíng)業(yè)外支出等(貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3.外購(gòu)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

　　(1)企業(yè)決定以外購(gòu)貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)時(shí)

　　借：生產(chǎn)成本

　　制造費(fèi)用

　　管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(貨物成本+進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　(2)實(shí)際發(fā)放外購(gòu)貨物時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　貸：庫(kù)存商品等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　外購(gòu)貨物時(shí)涉及的運(yùn)費(fèi)，且已按運(yùn)費(fèi)的7%計(jì)算并確認(rèn)了進(jìn)項(xiàng)稅額的，在發(fā)生上述業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額*同予以轉(zhuǎn)出。

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