稅收增長分化帶來的好消息與壞消息

稅收源自于經(jīng)濟(jì)，稅收增長狀況綜合反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的狀況。除了制度性的調(diào)整變化，稅收的增長變化都是稅基變化的結(jié)果，如增加值、收入所得、交易規(guī)模等都是不同稅種的稅基，各稅種的稅收增長與相應(yīng)稅基是*種確定性的函數(shù)關(guān)系。根據(jù)不同稅種的稅收收入變化，可以順藤摸瓜找到相應(yīng)稅基的變化，從而能從另*個(gè)側(cè)面揭示出經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的變化及其趨勢。

　　稅收增長的新常態(tài)

　　今年上半年稅收同比增長8.5%，略高于上半年7.4%的經(jīng)濟(jì)增長，可以說，稅收與經(jīng)濟(jì)基本同步。若從全年來看，稅收增長顯現(xiàn)出前高后低的趨勢，總體判斷，稅收增長與經(jīng)濟(jì)增長接近，這與十八屆三中全會(huì)決定中提出的“穩(wěn)定稅負(fù)”的要求是吻合的。這個(gè)結(jié)果既有經(jīng)濟(jì)的影響，也有營改增和稅收*惠等改革和政策性因素的影響。放在經(jīng)濟(jì)增長“新常態(tài)”這個(gè)背景下來分析，經(jīng)濟(jì)的影響是主要的。對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析表明，在現(xiàn)行稅制框架下，當(dāng)經(jīng)濟(jì)增長低于8%時(shí)，稅收增長通常會(huì)是個(gè)位數(shù)，出現(xiàn)兩位數(shù)的增長是小概率事件。放在10年這樣的時(shí)間跨度來看，稅收從十幾甚至二十幾的增長速度降到個(gè)位數(shù)，顯然是“水落船降”的結(jié)果。這就是說，在經(jīng)濟(jì)增長7%—8%這樣的新常態(tài)條件下，稅收高速增長不會(huì)再現(xiàn)，在個(gè)位數(shù)徘徊，將是稅收增長的新常態(tài)。

　　以經(jīng)濟(jì)周期的觀點(diǎn)來看，我國經(jīng)濟(jì)增速降到當(dāng)前的水平屬于周期性減速，也就是說是暫時(shí)的，隨著景氣因素?cái)U(kuò)大，經(jīng)濟(jì)增長曲線會(huì)重新回到過去的那種高增長狀態(tài)。從這樣的視角來分析稅收增長，那得出的結(jié)論也是周期性的減速，隨著經(jīng)濟(jì)景氣回升，稅收將再現(xiàn)高增長。盡管經(jīng)濟(jì)周期的觀點(diǎn)相當(dāng)流行，但難以解釋我國的經(jīng)濟(jì)減速。尤其是從上半年稅收增長的顯著分化這個(gè)新現(xiàn)象來觀察，更是難以用經(jīng)濟(jì)的周期性理論來解釋。今年1-6月國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅同比分別增長6.1%、4.0%、8.6%，比去年同期增速分別回落0.5、8.9、5.6個(gè)百分點(diǎn)，而國內(nèi)消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅同比分別增長4.8%、12.1%，比去年同期增速分別上升1.2、1.1個(gè)百分點(diǎn)。從增值稅來看，這種分化更為明顯。在19個(gè)重點(diǎn)工業(yè)行業(yè)中，增值稅收入小幅增長，但*些行業(yè)出現(xiàn)大幅下降，其中，煤炭、鋼坯鋼材、酒、原油行業(yè)增值稅收入同比下降分別為27.8%、18%、12.3%、11.6%。增值稅的稅基是增加值，增值稅下降的行業(yè)表明其增加值在變小，說明這些行業(yè)處于緊縮狀態(tài)。

　　*些行業(yè)稅收在增長，而另*些行業(yè)稅收在大幅度下降，這種分化現(xiàn)象無法用宏觀經(jīng)濟(jì)的周期性來闡釋。而若放到結(jié)構(gòu)性減速的分析框架中來看，稅收增長分化的現(xiàn)象也就不言自明了。結(jié)構(gòu)性減速是整個(gè)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的結(jié)果，或者說，是宏觀經(jīng)濟(jì)從傳統(tǒng)狀態(tài)向新型狀態(tài)轉(zhuǎn)變過程中的*種結(jié)構(gòu)性反映。結(jié)構(gòu)性減速導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)增長“降擋”，是我國發(fā)展進(jìn)入新階段不可避免的。從低收入國家發(fā)展成為中等收入國家，好比是在坡度小的路面上駕車，可掛在更高擋位快速前行;從中等收入國家發(fā)展成為高收入國家，就好像是進(jìn)入坡度越來越大的路面駕車，爬坡時(shí)須降擋。我國發(fā)展已經(jīng)進(jìn)入爬坡新階段，面臨的不確定因素增多和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的難度增大，經(jīng)濟(jì)“降擋”運(yùn)行也就成為新常態(tài)。在宏觀經(jīng)濟(jì)新常態(tài)條件下，經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)性分化加劇，稅收增長分化(行業(yè)分化和區(qū)域分化)也將是今后稅收增長的新常態(tài)。

　　稅收增長分化帶來的好消息

　　進(jìn)*步分析，上半年稅收增長的分化蘊(yùn)含著許多重要的信息，是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性分化的反映。不過，這其中既有好消息，也有壞消息。好消息是指稅收增長分化反映出的結(jié)構(gòu)變化在朝著我們預(yù)期的方向運(yùn)行，意味著艱難的宏觀經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型已經(jīng)開始。而壞消息是指轉(zhuǎn)型的風(fēng)險(xiǎn)壓力仍在擴(kuò)大，對(duì)我們的戰(zhàn)略定力是*個(gè)重大考驗(yàn)，對(duì)政策著力點(diǎn)的選擇也需要重新評(píng)估。先看好消息。

　　1-6月，國內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入15196.8億元，同比增長6.1%，與上年同期增速接近。*些行業(yè)增加值增速上升較為明顯，如金屬制品、機(jī)械和設(shè)備修理業(yè)增長18.7%，增速上升9.6個(gè)百分點(diǎn)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)增長9.9%，增速上升7個(gè)百分點(diǎn)。這支撐了整個(gè)增值稅的增長，同時(shí)也反映出制造業(yè)的上升動(dòng)力在增強(qiáng)。結(jié)合企業(yè)所得稅來分析，這*點(diǎn)更為明顯。工業(yè)企業(yè)繳納所得稅比上年同期增速回升2.6個(gè)百分點(diǎn)。其中，汽車、建材、電信設(shè)備和化工產(chǎn)品企業(yè)所得稅增幅較大,分別同比增長37.3%、22.2%、20.2%和15.6%。而下降明顯的是上游產(chǎn)能過剩行業(yè)，如煤炭、原油、鋼坯鋼材和有色金屬等，其企業(yè)所得稅同比下降分別為48.3%、29.6%、15.7%和7.7%。這些同時(shí)也是“三高”企業(yè)，從結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能減排和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的角度來看，這是*個(gè)帶有陣痛的好消息。這種變化也反映出我國產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈在從微笑曲線的底部開始向兩側(cè)延伸。

　　再看國內(nèi)消費(fèi)稅，同比增長4.8%，比上年同期增速加快1.2個(gè)百分點(diǎn)，尤其是卷煙、汽車消費(fèi)稅增速分別達(dá)到9.4%、8.7%。盡管我國消費(fèi)稅只是針對(duì)特定消費(fèi)品，稅基不寬，但管中窺豹，從中也反映出消費(fèi)增長較為樂觀。車輛購置稅也能在*定程度上反映消費(fèi)動(dòng)向，1-6月，完成1444.3億元，同比增長16.8%，比去年同期增速上升了3個(gè)百分點(diǎn)。結(jié)合進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅來看，1-6月，進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅實(shí)現(xiàn)收入6933.01億元，同比增長8.6%，比上年同期增速加快25.7個(gè)百分點(diǎn)。這說明內(nèi)需明顯增強(qiáng)。擴(kuò)大內(nèi)需，尤其是擴(kuò)大消費(fèi)，這正是我們*直所期待的。

　　從營業(yè)稅來看，1-6月，營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)收入9199.75億元，同比增長4%，比上年同期增速回落8.9個(gè)百分點(diǎn)。營業(yè)稅的稅基是交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等9個(gè)行業(yè)取得的營業(yè)收入。其中，交通運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)自2004年1月1日起納入“營改增”，營業(yè)稅減少，這屬于政策性因素影響;建筑、房地產(chǎn)營業(yè)稅增速明顯回落，比上年同期增速分別回落6.5和39.1個(gè)百分點(diǎn)，這說明房地產(chǎn)市場在整體下行，面臨著拐點(diǎn)的到來;而金融業(yè)營業(yè)稅大幅上升，同比增長17.6%，這反映出金融業(yè)的發(fā)展方興未艾。其他行業(yè)營業(yè)稅收入與去年基本持平。除了建筑業(yè)，營業(yè)稅覆蓋的是整個(gè)服務(wù)業(yè)，剔除營改增的影響，營業(yè)稅同口徑比去年同期增長11%，這反映出服務(wù)業(yè)的發(fā)展呈現(xiàn)良好勢頭。從二三產(chǎn)業(yè)的稅收增長分布來看，二三產(chǎn)業(yè)稅收增速分別為4.2%和11.6%，第三產(chǎn)業(yè)稅收增幅明顯高于第二產(chǎn)業(yè)。這也是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變化的*個(gè)積極信號(hào)，無疑是*個(gè)好消息。

　　個(gè)人所得稅來自于居民部門。1-6月，個(gè)人所得稅實(shí)現(xiàn)收入4069.47億元，同比增長12.1%,比上年同期增速上升了1.1個(gè)百分點(diǎn)。個(gè)人所得稅的稅基主要是城鎮(zhèn)居民收入，來自于工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬所得和利息股息紅利的所得稅同比分別增長18.5%、19%和4.8%。如果說統(tǒng)計(jì)的居民收入增長懷疑有水分的話，那么，個(gè)人所得稅則真實(shí)地反映出居民收入增長的狀況。相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與此也是相映證的，城鄉(xiāng)居民人均可支配收入增長跑贏了GDP，扣除價(jià)格因素實(shí)際增長8.3%。個(gè)人所得稅比重上升，占全部稅收收入的6.3%，這表明居民收入占國民收入占比下降的趨勢被扭轉(zhuǎn)，宏觀收入分配結(jié)構(gòu)有所改善。居民收入占比上升有利于改善需求結(jié)構(gòu)，為擴(kuò)大內(nèi)需，尤其是擴(kuò)大消費(fèi)提供了有力的支撐。這也是*個(gè)好消息。

　　稅收增長分化帶來的壞消息

　　稅收增長分化同時(shí)也帶來了壞消息。

　　按照扣除營改增收入的可比口徑，今年上半年國內(nèi)增值稅同比增長1.4%，增速明顯回落。從月份來看，6月份國內(nèi)增值稅同比下降0.5%，扣除營改增影響因素，按可比口徑實(shí)際下降4.5%。5月份國內(nèi)增值稅同比增長5.9%，扣除營改增影響后增長1.1%。無論是與半年數(shù)比較，還是與上月數(shù)比較，增值稅都呈現(xiàn)下降趨勢。增值稅的稅基是工業(yè)增加值和商業(yè)增加值，可比口徑的增值稅下降，說明工業(yè)增加值在整體回落，工業(yè)轉(zhuǎn)型相當(dāng)艱難。這依然構(gòu)成宏觀經(jīng)濟(jì)的下行因素，結(jié)構(gòu)性減速的影響并未停止，工業(yè)整體緊縮的趨勢依然存在。

　　再看6月份其他各主要稅種的增長情況，也難以樂觀。6月份國內(nèi)消費(fèi)稅同比增長3.3%;營業(yè)稅同比增長3.2%，剔除營改增的影響后增長10.1%;企業(yè)所得稅同比增長5.8%;個(gè)人所得稅同比增長7.7%;進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅同比增長9.5%。除了進(jìn)口環(huán)節(jié)的兩稅，各主要稅種6月份同比增長都低于5月和4月數(shù)據(jù)，也低于上半年增速。這*方面說明相關(guān)稅基在收縮，宏觀經(jīng)濟(jì)整體在緊縮，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性分化所帶來的宏觀風(fēng)險(xiǎn)并未有收斂的跡象，另*方面，財(cái)政收入增長壓力增大，下半年形勢更加緊張，區(qū)域分化進(jìn)*步顯現(xiàn)，尤其是依賴傳統(tǒng)工業(yè)，服務(wù)業(yè)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政收入增長形勢將更加嚴(yán)峻。

　　結(jié)論

　　整體看，好消息多于壞消息，但其中蘊(yùn)含的不確定性和宏觀風(fēng)險(xiǎn)并未因此而縮小。當(dāng)前還不是過于樂觀的時(shí)候。

　　增長分化是當(dāng)前財(cái)政經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本特征，如何利用結(jié)構(gòu)性減速帶來的整體壓力和經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)性分化帶來的調(diào)整機(jī)會(huì)，順勢而為，是宏觀政策與改革措施出臺(tái)應(yīng)考慮的重點(diǎn)。顯然，結(jié)構(gòu)性政策和結(jié)構(gòu)性改革應(yīng)成為當(dāng)前的方向。從宏觀調(diào)控與推進(jìn)改革的關(guān)系來看，當(dāng)前條件下應(yīng)是后者為主，前者為輔，把釋放改革紅利，促進(jìn)高質(zhì)量的增長放在*位。寧肯要高質(zhì)量的7%，也不要低質(zhì)量的8%。施用化肥的瓜不甜，靠刺激的增長不穩(wěn)。

　　面對(duì)經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)性分化，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的扶持政策容易判斷失誤，政策重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)環(huán)境、投資環(huán)境、創(chuàng)新環(huán)境的*化上來，讓市場來選擇行業(yè)、企業(yè)的*勝與劣汰。

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