“預(yù)提費(fèi)用”*定要在匯算清繳前實(shí)際支付么?

雖然稅前扣除預(yù)提費(fèi)用須要遵循*定的原則，但須注意的是，對(duì)原則究竟如何理解和掌握，實(shí)務(wù)中往往有不同意見。

　　事實(shí)上，企業(yè)之所以先預(yù)提就是因?yàn)橘M(fèi)用沒有實(shí)際支付，沒有支付就沒有或很難取得合法報(bào)銷憑證。如果*味強(qiáng)調(diào)在費(fèi)用預(yù)提當(dāng)年年末前取得合法報(bào)銷憑證或須實(shí)際支付，則明顯不切實(shí)際。而且，這已將權(quán)責(zé)發(fā)生制下對(duì)責(zé)任的“發(fā)生”誤解為收付實(shí)現(xiàn)制下資金付出的“發(fā)生”。

　　所以，只要企業(yè)在對(duì)當(dāng)年度所得稅匯算清繳結(jié)束前能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)合法憑據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)該認(rèn)可預(yù)提費(fèi)用的稅前扣除，且無需*定在匯算清繳前實(shí)際付款。所謂的合法憑證中，*主要是費(fèi)用的發(fā)票，同時(shí)還有相關(guān)的銷售、勞務(wù)合同或協(xié)議等。

　　還須注意的是，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只允許企業(yè)對(duì)預(yù)提費(fèi)用延遲至對(duì)當(dāng)年度匯算清繳結(jié)束前提供合法憑據(jù)，而企業(yè)又未能按時(shí)提供或僅提供了部分金額的憑證，則須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管要求對(duì)未能提供合法憑證的部分予以納稅調(diào)整，待以后實(shí)際支付且取得合法報(bào)銷憑證，同時(shí)證明相關(guān)預(yù)提費(fèi)用確實(shí)應(yīng)該屬于所屬相關(guān)年度發(fā)生時(shí)，企業(yè)再追溯至該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生年度進(jìn)行稅前扣除，但追溯確認(rèn)期不得超過5年。

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