制造業(yè)企業(yè)，研發(fā)費用加計扣除熱點問題看這里

為進一步激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,支持科技創(chuàng)新,財政部、稅務(wù)總局日前發(fā)布《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號),明確了制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除相關(guān)規(guī)定。以下這些熱點問題您都了解嗎?一起來學習吧。

1.1分鐘了解:制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除新政策

按照現(xiàn)行規(guī)定,除房地產(chǎn)、煙草、住宿餐飲、批發(fā)零售、娛樂業(yè)等行業(yè)外,其他企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用,在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,都可以按75%的比例在稅前加計扣除。

這項政策實施以來,對于鼓勵企業(yè)研發(fā)投入、支持技術(shù)創(chuàng)新起到積極推動作用。研發(fā)費用按75%加計扣除政策文件去年底到期,按照國務(wù)院部署,財政部、稅務(wù)總局發(fā)文將這項優(yōu)惠政策延長到2023年底。

同時,在此項優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,加大了對制造業(yè)企業(yè)的研發(fā)費用優(yōu)惠力度。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號)規(guī)定,從2021年1月1日起,制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%,這對制造業(yè)企業(yè)是一個重大減稅利好,以此引導制造業(yè)企業(yè)更多地投入研發(fā)活動。

2.制造業(yè)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策,其范圍如何界定?

 按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(2021年第13號)的規(guī)定,制造業(yè)按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)確定?！秶窠?jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T 4574-2017)對制造業(yè)的行業(yè)范圍進行了劃分,企業(yè)可以根據(jù)從事的具體業(yè)務(wù)進行查詢。

 在這項優(yōu)惠政策實施期間,有關(guān)部門如果更新《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》,從其規(guī)定。

3.公司多業(yè)經(jīng)營,判斷是否符合制造業(yè)企業(yè)條件時收入總額口徑如何掌握?

 收入總額按照《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。

 具體是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。

4.舉例說明:主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%,無形資產(chǎn)能按200%在稅前攤銷嗎?

 按照政策規(guī)定,制造業(yè)企業(yè)是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當年的主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。

 因此,在無形資產(chǎn)形成當年,主營業(yè)務(wù)收入占比是否超過50%,并不影響企業(yè)在后續(xù)攤銷年度享受加計扣除政策。

 就你公司而言,在2021年度主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%,2021年只能按175%的比例在稅前攤銷。但如果2022年度制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比達到50%以上,則在2022年可以按200%的比例在稅前攤銷。

5.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入較多導致主營業(yè)務(wù)收入占比不達標,研發(fā)費用能加計扣除嗎?

 主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例50%以上,是企業(yè)作為制造業(yè)享受100%計算加計扣除優(yōu)惠的條件,對于有制造業(yè)務(wù)的企業(yè),即使當年制造業(yè)主營業(yè)務(wù)收入占比不到50%,仍然可以享受普惠性研發(fā)費用加計扣除政策,即可以按照75%計算加計扣除。

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