高培勇：透過十大稅收新聞看中國稅收之治

今天上午，中國稅務(wù)報社、國家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局線上發(fā)布了2020年全國十大稅收新聞?！爸醒肷罡奈谑叽螘h審議通過《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的意見》”位居2020年全國十大稅收新聞之首。

中國稅務(wù)報社社長付樹林宣布2020年全國十大稅收新聞，中國稅務(wù)報社總編輯張樹學(xué)主持發(fā)布儀式。中國社會科學(xué)院副院長、學(xué)部委員高培勇對2020年全國十大稅收新聞作精彩點評。

高培勇點評2020年全國十大稅收新聞

中國社會科學(xué)院副院長、學(xué)部委員 高培勇（資料圖）

透過中國稅務(wù)報社評選的2020年全國十大稅收新聞，能看到稅收服務(wù)全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家的謀劃和作用。

“十三五”時期，稅收改革發(fā)展取得顯著成效。要從“稅收不僅是一個經(jīng)濟(jì)范疇，而且是一個國家治理范疇”的角度，去認(rèn)識這條新聞。要從黨和國家事業(yè)全局的高度定位稅收，將稅制改革作為全面深化改革的一個重要組成部分融入經(jīng)濟(jì)、政治、社會、文化、生態(tài)文明體制改革聯(lián)動進(jìn)程，并同推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化總目標(biāo)相對接。

2020年是“十三五”規(guī)劃收官之年。從黨的十八屆三中全會作出全面深化改革的戰(zhàn)略部署之日起，稅收制度改革就是其中的一個重頭戲。作為稅收制度改革的攻堅期，在“十三五”時期，擬議中的許多稅收改革或是深入推進(jìn)，或是破繭而出，取得了進(jìn)展。不僅間接稅改革如增值稅改革順利推進(jìn)，而且直接稅改革如個人所得稅改革也邁出實質(zhì)性步伐。

首次個人所得稅年度匯算工作順利完成，彰顯稅收治理能力提升。這條新聞充分體現(xiàn)了，個人所得稅年度匯算順利完成對個人所得稅改革順利實施的重要作用。

個人所得稅實行綜合與分類相結(jié)合這一改革目標(biāo)的提出，始于1995年。從那時起到現(xiàn)在，已經(jīng)持續(xù)了25年、1/4世紀(jì)。個人所得稅的改革之所以如此艱難，其中一個重要原因，就是稅收征管機(jī)制改革的相對滯后制約了稅收治理能力提升。在一個相當(dāng)長的歷史時期內(nèi)，我國的稅收征管只適于收企業(yè)稅，不適于收個人稅；只適于收分類征收的個人稅，不適于收綜合征收的個人稅。此次個人所得稅APP的開發(fā)，對于個人所得稅實行綜合分類相結(jié)合所發(fā)揮的作用，可謂是基礎(chǔ)性的、支撐性的。

這次改革一路走來這么平穩(wěn)、這么順利，尤其在匯算環(huán)節(jié)的預(yù)填報、非接觸式納稅等改革操作，讓納稅人極其方便地完成匯算，是在我意料之外的。因為，提高“起征點”、增加專項附加扣除這類屬于稅制設(shè)計層面的操作基本有章可循，也有先例參照，相對容易做到。但是，對于實行綜合計征、匯算清繳這種異常復(fù)雜、直接觸動相關(guān)納稅人切身利益的屬于稅收征管層面的操作，既有的先例難與我國國情、稅情對接，加之突如其來的疫情疊加，在如此的條件下，此次改革不僅做到了平穩(wěn)運行、順利實施，而且站到了國際個人所得稅征管機(jī)制的制高點上，其中的難度可想而知。

經(jīng)歷如此漫長的摸索過程方得以正式啟動，至少說明個人所得稅改革是一個既非常重要，又異常艱難的改革，也說明我們在稅收本身的理念、思想、戰(zhàn)略上有了根本性轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變，與我們進(jìn)入新時代、進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展新階段、進(jìn)入推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化新時期等等直接相關(guān)。所以，總結(jié)這次個稅改革，要更多從理念、思想和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變角度，從更高站位、更廣視角去加以總結(jié)。

2020年減稅降費規(guī)模再創(chuàng)新高，推進(jìn)“四力”舉措服務(wù)“六穩(wěn)”“六?！贝缶?，稅務(wù)支持脫貧攻堅取得顯著成效，國際社會高度肯定中國抗疫稅務(wù)方案，新辦納稅人實行增值稅專用發(fā)票電子化，稅收支持海南自貿(mào)港建設(shè)，從這幾條入選新聞可以看出，面對復(fù)雜嚴(yán)峻的國際國內(nèi)形勢和艱巨繁重的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展任務(wù)，稅務(wù)部門著力發(fā)揮稅收職能作用，統(tǒng)籌做好各項工作，為服務(wù)“六穩(wěn)”“六?！贝缶址e極貢獻(xiàn)稅務(wù)力量。

2020年的減稅降費大不同于以往，一方面體現(xiàn)在其規(guī)模創(chuàng)新高上——全年超過2.5萬億元。除此之外，另一方面，也是更重要的，它是奔著“保市場主體”“穩(wěn)市場主體”而去的，是圍著市場主體而轉(zhuǎn)的。

比如，其一，給誰減稅降費？減的主要是涉企稅費。其二，減什么稅費？主要是增值稅和企業(yè)繳納的社保費。其三，以什么方式減稅降費？主要是制度的變革。以上這些都和以往不一樣，以往在談到給誰減稅降費的時候，通常不做講究，給企業(yè)減也行，給個人減也行，都可以擴(kuò)大需求，沒有或很少特指給誰減；在談到減什么稅費的時候，減的一般都是所得稅，也一般都是發(fā)生在利潤核算環(huán)節(jié)的稅，而不是在成本核算環(huán)節(jié)的稅；在談到以什么方式減稅的時候，也一般是政策調(diào)整，而政策調(diào)整是有時限的，是奔著逆周期調(diào)節(jié)而去的，經(jīng)濟(jì)周期的變化決定了減稅降費實施的時間長短。之所以2020年的減稅降費大不相同于以往，顯然是因為，它是納入到供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的旗幟之下操作的，在作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的舉措——“三去一降一補(bǔ)”中，減稅降費的出發(fā)點和落腳點即是其中的“一降”——降成本。

正因為如此，作為企業(yè)受益多、感受深的惠企、助企舉措，2020年的減稅降費對于疫情之下的經(jīng)濟(jì)恢復(fù)性增長發(fā)揮了顯著作用。

“十四五”規(guī)劃《建議》提出建立現(xiàn)代財稅體制，中央深改委第十七次會議審議通過《關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的意見》，從這兩條新聞背后，要看到現(xiàn)代財稅體制得到深入而持續(xù)的關(guān)注，顯然與其在新時代黨和國家事業(yè)全局中的雙重戰(zhàn)略定位直接相關(guān)。

“十四五”時期是我國全面建成小康社會、實現(xiàn)第一個百年奮斗目標(biāo)之后，乘勢而上開啟全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程、向第二個百年奮斗目標(biāo)進(jìn)軍的第一個五年，也是內(nèi)外部環(huán)境繼續(xù)發(fā)生深刻變化、挑戰(zhàn)和機(jī)遇并存的時期?！笆奈濉币?guī)劃《建議》精準(zhǔn)作出了貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局、推動高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略決策，為今后5年乃至更長時期我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供了行動指南。

規(guī)劃《建議》提出，建立現(xiàn)代財稅金融體制。作為國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，建立現(xiàn)代財稅體制對于推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、提升國家治理效能舉足輕重，系具有基礎(chǔ)性和支撐性意義的關(guān)鍵要素。作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，加快建立現(xiàn)代財稅體制對于加快完善高水平社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、推動市場和有為政府更好結(jié)合，系具有基礎(chǔ)性和支撐性意義的重要舉措。

可以預(yù)期，現(xiàn)代財稅體制的建立將為我國全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家進(jìn)程奠定堅實基礎(chǔ)。

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