中歐投資協(xié)定談判完成，財(cái)稅這么說

　　2020年12月30日，中歐領(lǐng)導(dǎo)人共同宣布如期完成中歐投資協(xié)定談判。據(jù)介紹，中歐投資協(xié)定談判于2013年啟動，歷經(jīng)7年，共舉行35輪談判，中歐雙方為完成談判都付出了努力。

　　中國開放的步子越邁越大，稅收該如何深入推進(jìn)精誠共治，在推動全球化健康持續(xù)發(fā)展中貢獻(xiàn)力量？今天，中國稅務(wù)報(bào)邀請財(cái)稅，對這些問題進(jìn)行解讀。

在更高層次、更廣范圍推動國際稅收合作

　　積極配合推進(jìn)中歐投資協(xié)定相關(guān)規(guī)則的銜接與實(shí)施，在更高層次、更廣范圍推動形成多方協(xié)同治稅格局。

　　

　　中歐投資協(xié)定談判的完成為2021年中國開啟全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家新征程奠定了堅(jiān)實(shí)的外部基礎(chǔ)，也必將為開拓合作共贏新局面和建設(shè)更高水平開放型經(jīng)濟(jì)新體制提供新機(jī)遇。稅收是中歐投資協(xié)定行穩(wěn)致遠(yuǎn)的重要因素之一。2021年1月8日，全國稅務(wù)工作會議提出，積極配合推進(jìn)中歐投資協(xié)定相關(guān)規(guī)則的銜接與實(shí)施，將此舉作為更高層次、更廣范圍推動形成多方協(xié)同治稅格局的重要舉措。稅務(wù)部門應(yīng)聚焦全國稅務(wù)工作會議提出的“新、精、進(jìn)”，做好涉外稅務(wù)工作。

　　

　　筆者認(rèn)為，邊境稅與境內(nèi)稅需更加協(xié)調(diào)。例如，未來在進(jìn)行消費(fèi)稅后移征收環(huán)節(jié)等改革時，應(yīng)考慮對部分進(jìn)口商品價格產(chǎn)生的影響。統(tǒng)籌運(yùn)用好關(guān)稅、進(jìn)口稅收政策，緩沖國內(nèi)稅改革帶來的沖擊，使邊境稅與境內(nèi)稅形成合力，共同促進(jìn)中歐經(jīng)貿(mào)關(guān)系不斷向前發(fā)展。

　　

　　稅收征管與合作應(yīng)更加好。在歐盟投資大量增加的前景下，中國稅務(wù)部門能否做好數(shù)字經(jīng)濟(jì)、新能源等領(lǐng)域的稅收征管工作將受到各方關(guān)注。因此，應(yīng)將配合推進(jìn)中歐投資協(xié)定，作為進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式的契機(jī)。未來，會有更多的歐盟企業(yè)到中國投資，勢必對稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的理念、方式、手段提出更高要求，稅務(wù)執(zhí)法應(yīng)更加規(guī)范統(tǒng)一，與國際規(guī)范相協(xié)調(diào)。

　　

　　國際稅收新秩序建立當(dāng)更加有為。當(dāng)今世界正經(jīng)歷百年未有之大變局，世界進(jìn)入動蕩變革期，經(jīng)濟(jì)全球化遭遇逆流，單邊主義、貿(mào)易保護(hù)主義抬頭。在這一背景下，中歐投資協(xié)定的談判完成應(yīng)當(dāng)說是世界多邊主義的一次重大勝利，將為經(jīng)濟(jì)全球化注入新的能量。在國際政治經(jīng)濟(jì)格局深刻調(diào)整的過程中，以國際稅收新秩序?yàn)榇淼男滦蛧H關(guān)系正在逐步形成和發(fā)展。應(yīng)當(dāng)抓住中歐投資協(xié)定的機(jī)遇，促進(jìn)國際稅收新秩序向更加開放、包容、普惠、平衡、共贏的方向發(fā)展。（作者：王智烜，廈門國家會計(jì)學(xué)院“一帶一路”財(cái)經(jīng)發(fā)展研究中心）

（原文有刪減）

統(tǒng)計(jì)顯示，2020年經(jīng)二連浩特口岸出入境中歐班列達(dá)2379列，同比增長53.3%，創(chuàng)歷年新高。圖為一列中歐班列正在駛出二連浩特國門。新華社圖

做好中歐投資協(xié)定相關(guān)稅收規(guī)則的銜接

　　推動中歐投資合作，有利于中國與歐盟國家在稅制方面互相學(xué)習(xí)，對促進(jìn)中國稅制改革與現(xiàn)代化稅制體系的建立有積極意義。

　　

　　中歐投資協(xié)定涉及領(lǐng)域傳統(tǒng)雙邊投資協(xié)定，將對稅收產(chǎn)生不容忽視的積極作用。與此同時，中歐投資協(xié)定更好地實(shí)施離不開稅收的支持。

中歐投資協(xié)定對稅收的影響

　　商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，歐盟連續(xù)多年保持中國第一大貿(mào)易伙伴地位。在此基礎(chǔ)上，著眼于制度型開放，涵蓋市場準(zhǔn)入、公平競爭環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展和爭端解決等方面內(nèi)容的中歐投資協(xié)定將進(jìn)一步促進(jìn)營商環(huán)境優(yōu)化，為雙方企業(yè)帶來更多投資機(jī)會，惠及中歐雙方企業(yè)乃至全球企業(yè)，從而形成新的稅源。

　　中歐投資協(xié)定將進(jìn)一步助力中國現(xiàn)代化稅制體系的建立。中歐之間存在稅制差異，推動中歐投資合作，有利于中國與歐盟國家在稅制方面互相學(xué)習(xí)，對促進(jìn)中國稅制改革與現(xiàn)代化稅制體系的建立有積極意義。

稅收對中歐投資協(xié)定的作用

　　

　　筆者建議，健全國際稅收制度。從國際稅收的角度，應(yīng)修訂完善中國與歐盟國家之間雙邊稅收協(xié)定具體適用條款，減少重復(fù)征稅等國際稅收問題。通過深化稅收合作，消除稅收壁壘，進(jìn)一步發(fā)揮稅收在資源配置及生產(chǎn)要素的跨境流動方面的作用，營造更加透明和可預(yù)期的營商環(huán)境。

　　完善涉稅爭議協(xié)調(diào)機(jī)制。中歐相互投資過程中，可能因?yàn)槎愔频牟町愐乱恍┒愂諣幾h。規(guī)范化、流程化的涉稅爭議協(xié)調(diào)解決機(jī)制有助于妥善解決中歐企業(yè)在跨境投資過程中產(chǎn)生的涉稅摩擦，平衡國家稅收權(quán)益與投資者利益，增強(qiáng)稅收確定性，共創(chuàng)合作共贏的局面。

　　

　　優(yōu)化跨境稅收服務(wù)體系。通過開展稅收服務(wù)宣傳，提供稅收資訊服務(wù)，加強(qiáng)對歐盟國家稅收信息的研究，提高稅收征收管理水平等方式，借助信息化手段，多措并舉進(jìn)一步完善與加強(qiáng)跨境稅收服務(wù)體系的建設(shè)。充分發(fā)揮稅收在優(yōu)化營商環(huán)境、促進(jìn)投資便利化等方面作用，進(jìn)一步為中國“走出去”與“引進(jìn)來”企業(yè)的發(fā)展提供稅收支持，助力中歐之間的投資合作行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

　　

　　積極應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域方面的稅收挑戰(zhàn)。中歐投資協(xié)定涉及的領(lǐng)域遠(yuǎn)超過傳統(tǒng)的雙邊投資協(xié)定，具有的前瞻性，除將可持續(xù)發(fā)展理念融入其中外，還注重?cái)?shù)字經(jīng)濟(jì)等新興領(lǐng)域的合作，促進(jìn)中歐數(shù)字合作伙伴關(guān)系的形成。應(yīng)積極應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域方面的稅收挑戰(zhàn)，加強(qiáng)中歐之間在數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收方面的合作，為中歐投資協(xié)定更好地實(shí)施、中歐在數(shù)字經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域合作提供重要支持，也為數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下國際稅收規(guī)則的搭建提的借鑒。

　　

　　中歐投資協(xié)定談判如期完成，對促進(jìn)中國高水平對外開放具有重要意義，也將在推動中歐經(jīng)貿(mào)合作邁上新臺階，全球經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)發(fā)展中發(fā)揮重要作用。稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)一步深化國際稅收交流合作，積極配合RCEP和中歐投資協(xié)定相關(guān)規(guī)則的銜接與實(shí)施。（作者：李旭紅 許思遠(yuǎn)，北京國家會計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所）

（原文有刪減）

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